代理记账公司未申报税款被查处，客户起诉，法院咋判？

2023-08-09 14:53 来源:网易点击量:1091 评论（0人参与）

代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。

对于中小企业来说，尤其是刚刚申请注册成立的初创企业，如果自己做账和纳税申报，通常需要聘请专业的会计，成本非常高。相比之下，会计代理公司的优势在于其专业能力，服务项目的连续性更稳定，只需按时支付费用，非常方便。

那么问题来了，如果企业发生了补缴税款、滞纳金等事件时，代理记账公司要承担责任吗？今天来通过一个案例一起来分析。

案例回顾

2*11年到2*16年，安吉A财务咨询公司为安吉B塑料制品厂提供会计服务，双方签订的《服务协议书》中约定：

B塑料制品厂应当向A财务咨询公司如实提供真实、完整的经营情况和财务会计资料等相关信息，A财务咨询公司仅对B塑料制品厂提供的资料核算结果的准确性负责……A财务咨询公司遵守会计法规和国家统一会计准则……完成国税、地税纳税申报工作……（注：目前国税地税部门已经合并，本文为了便于读者理解，仍使用“国税”“地税”字眼。）

A财务咨询公司于2*11年、2*12年和2*13年分别收取了服务费7800元，2*14年、2*15年分别收取服务费9300元，2*16年的服务费9300元尚未收取。

2*11年至2*15年期间，B塑料制品厂没有向地税部门申报纳税，A财务咨询公司也没有帮B塑料制品厂向地税申报税款。

2*16年，税务部门发现B塑料制品厂未依法纳税，要求其履行纳税义务。于是，A财务咨询公司补充申报了B塑料制品厂从2*08年起的全部地税税款，缴纳的税款及滞纳金合计约为115.15万元。

B塑料制品厂认为A财务咨询公司没有履行合同约定，导致公司多缴纳税款及滞纳金，对于这笔损失，向法院起诉，要求A财务咨询公司赔偿105.45万元及相应的利息损失。

一审法院判决A财务咨询公司支付违约损失8400元，B塑料制品厂不服，提起上诉，二审判决驳回上诉，维持原判，下为各方观点：

B塑料制品厂：

1.A财务咨询公司从未提醒B塑料制品厂申报地税事宜；

2.即使B塑料制品厂向A财务咨询公司提出要求其不要申报地税税费，作为专业的财务咨询机构，也应该提醒B塑料制品厂，不申报就是偷税，是犯罪行为；

3.A财务咨询公司不止是核算失误，而是未按规定记账、申报纳税，B塑料制品厂多缴税费的损失理应由A财务咨询公司全额赔偿。

A财务咨询公司：

1.A财务咨询公司按照合同约定及B塑料制品厂的做账报税习惯提供会计服务，不存在过错。

2.A财务咨询公司为其他客户提供服务，均按照要求完成了国税地税纳税申报工作。

3.双方签订合同是在B塑料制品厂的要求下，延续之前的财务习惯提供会计记账服务，A财务咨询公司不存在因B塑料制品厂多缴或者少缴税款而获利，故A财务咨询公司不论是主观上还是客观上均不存在违约情形，本质上还是因为B塑料制品厂自身想要逃避纳税义务。

法院裁判观点为：

1.B塑料制品厂应当依法履行纳税义务，A财务咨询公司仅为B塑料制品厂提供会计服务辅助工作，并非B塑料制品厂的纳税主体。

2.B塑料制品厂一方面主张A财务咨询公司未及时申报税款，违反合同约定，另一方面又主张A财务咨询公司如实申报了税款，侵害了其权利，仍然寄希望于在税款申报上做文章，使得自己少缴纳税款，有悖于诚信。

3.A财务咨询公司服务的对象不止是B塑料制品厂，就本案证据，B塑料制品厂尚不能证明其补缴税款和滞纳金是因A财务咨询公司原因造成，因此其请求法院难以支持。

4.B塑料制品厂应当为其未及时缴纳税款承担法律后果，而A财务咨询公司没有及时向B塑料制品厂出具书面意见，且放任B塑料制品厂的违规行为，一定程度上助长了此类逃避税款的不良风气，也需要承担一定的违约责任。

案例评析

本案中，A财务咨询公司并不是在B塑料制品厂成立时就为其提供代理记账服务，而是中途接收。而B塑料制品厂则要求A财务咨询公司按照与原先相同的方式申报纳税，这也是为什么A财务咨询公司没有去申报地税税款，因为在它之前的公司，就没有去申报过地税的税款，这也是B塑料制品厂逃避缴纳税款的手段。

由此可见，A财务咨询公司是在B塑料制品厂的授意下，没有按照规定申报缴纳地税的税款，这个主要责任是在B塑料制品厂。

同时，法院裁判观点中也说到了，作为专业机构，A财务咨询公司本应该对这类违规行为提出书面意见，劝阻B塑料制品厂，所以也需要承担一定责任，最终判决时，承担了8400元违约损失。

那么，对于税务代理人，是否需要在类似案件中承担赔偿责任，可以从下面5个方面来考虑：

1.税务代理人是否存在违法行为；

2.违法行为是否是委托人授意的；

3.税务代理人主观上是故意的，还是过失；

4.税务代理人对委托人的违法行为是否提出纠正意见；

5.税务代理人在发生违法行为后，有没有采取补救措施。

知识延伸

代理记账公司都需要经过国家会计相关法规定才可以成立，代理记账单位是由财政局审核颁发有代理记账许可证书（会计师事务所除外），各区县财政局每年也会对其资质进行年度审核，以确保代理记账机构合法性。

《中华人民共和国会计法》第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”

财政部《代理记账管理办法》第十条规定：“未设置会计机构或配备会计人员的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务。”

结语

综上所述，企业财务是否选择代理记账，取决于该企业是否具备配备专职会计人员的条件。企业规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的财务要求等，是决定企业是否配备专职会计人员的主要因素。如果企业需要代理记账，务必选择正规靠谱的代理记账公司，考察代账公司的工商基础信息、行业准入证书、从业人员财务水平、代账业务的工作流程以及公司规模，合理和规的前提下，给企业带来更多的便利，能够及时准确的享受各项税收等优惠政策。

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